会计师事务所实习报告

会计师事务所实习报告

　　在现实生活中，越来越多的事务都会使用到报告，写报告的时候要注意内容的完整。相信很多朋友都对写报告感到非常苦恼吧，以下是小编整理的会计师事务所实习报告，仅供参考，欢迎大家阅读。

　　从20xx年3月13日到20xx年4月25日我参与了大西门合信大厦705室审计部的实习，新疆德恒会计事务所规模不大，法人代表董程，主要业务是审计和验资。

　　一、实习目的

　　在本次实习中，主要学到了一些审计方面的学问，同时也了解到在学校所学到的理论学问和现实的操作是联系又区分的，理论中我们学习的大凡是抽象的东西，是现实操作的“本质”，我们要把在学校所学到的理论用在现实工作中。我的主要工作是审计和验资两项。

　　二、实习内容

　　（一）审计

　　刚进入工作时，我主要是参阅审计工作底稿，从中学习审计学问；而后整理工作底稿，更深化的了解审计工作以及各个科目之间，以及底稿本身系统的平衡和钩稽关系；在对审计工作有了肯定的了解之后，我实际的接触了审计工作，参加了几个单位的实际审计工作。以下是我在工作中对审计的相识。

　　1、对审计业务的初步相识

　　审计是指对企业财务报表的审计，属于鉴证业务。会计事务所和项目负责人依据审计证据形成审计看法，并依据详细状况出具审计报告。注册会计师的审计看法旨在提高财务报表的可信任程度。

　　进行审计的基础是被审计单位的年度报表、总账、明细账、以及必要的凭证等。注册会计师通过对以上信息的审计形成审计看法，并依据详细状况出具审计报告。审计的内容主要是报表数与总账，总账与明细账，总账、明细账与凭证的一样，以及账实的一样，还包括对会计政策和各项税收政策的执行状况。

　　2、对审计报告的初步相识

　　审计报告是注册会计师依据中国注册会计师审计准则的规定，在实行审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计看法的书面文件。审计报告可以分为：标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告包括带强调事项段的无保留看法审计报告和非无保留看法的审计报告，非无保留看法的审计报告包括保留看法的审计报告、否定看法的审计报告、无法表示看法的审计报告。

　　我所参加的单位基本上是标准审计报告，所以对审计的相识还是处于皮毛阶段。

　　审计报告包括以下内容：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任段；注册会计师责任段；审计看法段；注册会计师的签名和盖章；会计事务所的名称、地址及盖章；报告日期等九项。

　　引言段应说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括以下内容：

　　第一，指出构成整套财务报表的每张报表的名称；其次，提及财务报表附注；第三，指明财务报表的日期和涵盖的期间。

　　管理层对财务报表的责任段应当说明根据适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，包括：第一设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部限制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；其次，选择和运用恰当的会计政策；第三，作出合理的会计估计。

　　注册会计师责任段说明的事项主要有：

　　第一，在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计看法，根据中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作，遵守职业道德规范，安排和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获得合理保证；其次，注册会计师对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险进行评估，同时考虑与编制报表相关的内部限制，设计恰当的审计程序；

　　第三，注册会计师信任已获得的审计证据是充分、恰当的，为其发表审计看法供应了基础。

　　非标准审计报告中带强调事项段的无保留看法审计报告的强调事项是指注册会计师在审计看法段之后增加的对重大事项予以强调的段落。强调事项是指：

　　（一）可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露；

　　（二）不影响注册会计师发表的审计看法。此类事项主要有可能导致对持续经营实力产生重大疑虑的事项或其他不确定的事项。

　　此外还存在对特别目的的审计业务出具的审计报告。特别目的的审计业务的含义是指：注册会计师接受托付，对根据特别基础编制的财务报表，财务报表组成部分，合同的遵守状况，简要财务报表进行审计并出具审计报告的业务。其审计报告主要有四种：对根据特别基础编制的财务报表出具的审计报告，对财务报表组成部分出具的审计报告，对合同的遵守状况出具的审计报告，对简要财务报表出具的审计报告。根据特别基础编制的财务报表通常包括根据计税基础、收付实现制基础和监管机构的报告要求编制的财务报表。财务报表组成部分包括特定项目、特定账户或特定账户的特定内容。合同的遵守状况主要是指被审计单位合同中有关财务会计条款的遵守状况发表审计看法。例如，对贷款合同遵守状况发表审计看法；对专利技术、商标运用权等转让协议遵守状况发表审计看法。简要财务报表则是指依据已审计财务报表编制的简要财务报表。

　　3、审计工作底稿的构成和填制

　　工作底稿是我在工作中接触到的最多的资料，是出具审计报告的基础审计，也是会计师事务所重要的档案资料。审计工作底稿作为审计报告的基础为审计报告供应充分、适当的记录，证明注册会计师根据审计准则的规定执行了审计工作。审计工作底稿是注册会计师对制定的审计安排、实施的审计程序、获得的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是重要的审计档案。

　　审计工作底稿通常包括总体审计策略、详细审计安排、分析表、问题备忘录、重要事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件。分为综合类底稿（Z）、符合性测试底稿（CT）、资产类工作底稿（A）、负债类工作底稿（B）、全部者权益类工作底稿（C）、损益类工作底稿（D）、重要事项工作底稿（J）、现金流量表（K）、长期档案（M）等九部分。

　　综合类底稿（Z）包括审计三级复核标准单、复核纪录、审计报告、已审计会计报表（包括报表附注）、试算平衡表、审计差异调整表、未审计会计报表、审计业务约定书、基本状况表、分析性测试工作底稿、会计政策调查表、持续经营实力调查表、审计风险评价表、重要性标准估计表、审计工作安排、审计过程、大事请示报告、审计调整事项确认书、管理当局声明书、审计工作小结、被审计单位供应的当年度有关资料、内部限制调查问卷等21项。

　　其中审计三级复核标准单、复核纪录、审计报告、已审计会计报表（包括报表附注）、试算平衡表、审计差异调整表、未审计会计报表、审计业务约定书、基本状况表、会计政策调查表、大事请示报告、审计调整事项确认书、管理当局声明书、被审计单位供应的当年度有关资料、内部限制调查问卷几项是底稿中比较重要，也比较常用。

　　符合性测试工作底稿（CT）包括销售与收款循环任合性测试、选购与付款循环符合性测试、仓储与存货循环符合性测试、生产循环符合性测试、工薪与人事循环符合性测试、融资与投资循环符合性测试、现金与银行存款符合性测试等七项。

　　符合性测试工作底稿一般较少运用。

　　资产类工作底稿（A）主要包括货币资金、短期投资、短期投资跌价打算、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、坏账打算、预付账款、应收补贴款、存货、存货跌价打算、待摊费用、待处理流淌资产净损失、一年内到期的长期债权投资、其他流淌资产、长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值打算、固定资产、累计折旧、固定资产减值打算、工程物资、固定资产清理、在建工程、在建工程减值打算、待处理固定资产净损失、无形资产、无形资产减值打算、长期盼摊费用、其他长期资产等32项，其中货币资金又包括现金、银行存款、其他货币资金3项。负债类工作底稿（B）包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、长期应付款、专项应付款、其他长期负债等15项。

　　全部者权益类工作底稿（C）包括股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未安排利润等4项。

　　损益类工作底稿（D）包括主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务利润、营业（销售）费用、管理费用、财务费用、投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出、以前年度损益调整、所得税等13项。

　　资产类工作底稿、负债类工作底稿、全部者权益类工作底稿，损益类工作底稿主要是对资产、负债、全部者权益、当期损益类科目的审定，是报表可信的保证，是出具审计报告的基础。主要对资产、负债、全部者权益、当期损益类科目的审定，包括报表和总账、总账与明细账、明细账与凭证的核对。依据报表和总账、总账与明细账的核对填制科目的审定表，依据总账与明细账、明细账与凭证的核对填制科目抽测表。

　　重要事项工作底稿（J）主要是指关联方交易、期后事项、或有负债、持续经营等。作为对报表运用者有重大影响的事项，其应赐予关注，在底稿中特殊列出，如有必要，应在审计报告中赐予说明。

　　长期档案（M）是一些常规性的文档，包括公司内部组织机构图、管理层人员结构图、会计与财务部结构图、营业执照、政府批文、合营合同协议章程、纳税文件、重要董事会会议纪要或摘录、内部限制制度的调查与评析、重要长期经济合同及协议、审计报告及管理建议书（复印件）、验资报告及评估报告书（复印件）、主要资产的全部权证明文件等13项。其中审计报告及管理建议书（复印件）、验资报告及评估报告书（复印件）在进行过审计或验资后应将报告复印件附审计工作底稿的最终，营业执照则是各单位审计报告底稿必需后附的。

　　我们审计人员的工作主要是到接受审计的单位，依据其财务报表、总账、明细账、以及当期凭证等，填制审计工作底稿，主要是填写会计政策调查表，资产、负债、全部者权益、当期损益各科目的审定表：主要债权债务人，固定资产，累计折旧，工程物资，固定资产清理，在建工程，应付工资，应付福利费，应付股利，应交税金，其他应交款，其他应付款，预提费用，实收资本，主营业务收入，主营业务成本，主营业务税金及附加，其他业务利润，营业（销售）费用，管理费用，财务费用，投资收益，补贴收入，营业外收入，营业外支出，以前年度损益调整，所得税等的明细；重点的科目如各债权债务的往来账户，还应进行科目凭证抽测；应交税金，其他应交款，主营业务税金及附加等还应进行必要地测算；如有须要还应填写试算平衡表、审计差异调整表。最终依据审计工作底稿，出具审计报告。同时，为便利报告运用者，出具审计报告附注，及审计过的财务报表，包括资产负债表，利润表，现金流量表。

　　在实习期间，我所参加的审计报告基本都是比较规范的单位，审计工作不是很困难，做底稿一般比较顺当，出具报告及审计过的报表和报表附注根据模版都很好出，但在审计工作中，肯定要细致仔细。

　　（二）验资

　　验资是审计部门的其次项工作，它没有审计发生常常，我接触的较少，因此了解的也比较少。

　　1、对验资业务的初步相识

　　验资是注册会计师依法接受托付，对被审验单位注册资本的实收状况或注册资本及实收资本的变更状况进行审验，并出具验资报告。验资分为设立验资和变更验资。设立验资是注册会计师对被审验单位申请设立登记时的注册资本实收状况进行的审验。变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更状况进行的审验。注册会计师应当评价依据审验证据得出的结论，以形成审验看法和出具验资报告，并对验资过程及结果进行记录，形成验资工作底稿。

　　2、验资报告的构成

　　验资报告包括以下要素：标题；收件人；范围段；看法段；说明段；附件；注册会计师的签名和盖章；会计事务所的名称、地址及盖章；报告日期等九项。验资报告具有法定证明效力，供被审验单位申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资证明时运用。但验资报告不应被视为对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债实力和持续经营实力等的保证，托付人、被审验单位及其他第三方因运用验资报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。

　　3、验资报告工作底稿的构成

　　验资报告工作底稿包括综合类工作底稿（Z）、业务类工作底稿（Y）备查类工作底稿（B）三部分。

　　综合类工作底稿（Z）主要由三级复核标准单、验资报告正文及附表说明、验资报告正文及附表说明（手写稿）、被审验单位基本状况表、验资业务约定书、总体验资安排六部分构成。

　　业务类工作底稿（Y）主要由货币出资审验程序表、货币资金出资检查表、实物（包括固定资产、存货等）出资审验程序表、实物资产出资检查表、无形资产出资审验程序表、无形资产检查表、净资产出资审验程序表、净资产检查表、变更验资审验程序表、变更验资特别审验程序表、评估报告确认的有关资料、全体股东声明及承诺书等十二项构成。其中，货币出资审验程序表包括货币出资清单、银行出具的收款凭证、对账单（或具有同等证明效力的文件）、银行函证回函四部分。实物（包括固定资产、存货等）出资审验程序表包括实物出资清单、实物出资盘点表、实物交接清单三部分。无形资产出资审验程序表包括无形资产出资清单、无形资产的交接清单。净资产出资审验程序表包括净资产出资清单、资产及负债交接清单。

　　备查类工作底稿（B）包括被审验单位的设立申请报告以及审批机关的批准文件，被审验单位出资者签署的协议、合同、章程，出资者的营业执照或自然人身份证明，全体出资者指定代表或托付代理人的证明和托付文件、代表或代理人的身份证明，企业登记机关核准的《企业名称预先核准通知书》，企业登记机关颁发的准予开业的营业执照，董事会、股东会、股东大会的决议和会议纪要，新设合并的公告及债务清偿报告或债务担保证明，被审验单位确认的注册资本实收状况明细表，被审验单位法定代表人签署的变更登记申请书，合并或分立有关的公告、债务清偿报告或债务担保证明，与减资有关的公告、债务清偿报告或债务担保证明，注册资本增加或削减前最近一期的会计报表，董事会、股东会、股东大会增加或削减注册资本的决议，外商投资企业注册资本变更后的批准证书，注册资本变更前的营业执照，经批准的注册资本增加或削减前后的协议、合同、章程，政府有关部门对被审验单位注册资本变更等事宜的批准文件，被审验单位签署的注册资本变更状况明细表，企业改制的相关文件，审计报告，验资报告，评估报告，租赁合同等二十四项。

　　三、实习心得

　　在会计师事务所实习的这一个多月，我对现实中的一些问题有了深层的相识。

　　其一，从财务这个行业看，财务虽然在企业中有着非常重要的地位，但生活中有很多的企业对财务并不重视，尤其是地方企业和小企业，从其一塌糊涂的账簿就可以看出。这不仅是作为会计人员的可悲，更是税务机关的麻烦。要想使状况有所改观，我认为，应当提高企业对财务的重视程度。

　　要提高企业对财务的重视，就须要财务人员能给企业带来效益，比如合理利用资金；节约企业成本、费用；而做到这一点，须要高素养的会计人才，也须要财务行业的高薪。企业要明白，一个会计不只是记记账而已。

　　其二，从详细工作来看，第一要有仔细的工作看法，不仔细工作，就没有方法把手头工作做好，尤其是作为财务人员不能仔细细心的工作，就会漏洞百出；其次，在工作中要注意沟通不论是与同事还是与客户，信息不对称会导致工作的被动，降低工作质量；第三，要与人合作，主动与他人合作，有利于促进工作顺当进展；第四，分清轻重缓急，有条理地做事。

　　其三，对于个人而言，最重要的是要有一颗好学之心。世界丰富多彩，可我懂得的仅仅是它的皮毛而已。人的一生又是那么的匆忙，被各种各样的事情所累，总是那么简单麻木，失去斗志。平凡的生活总是那么轻易地磨去了一个人的奋斗目标，那么轻易地让一个人的心老去，失去激情，失去好学之心。好学之心常用，才使人能够在如流水的时间里勇往直前。

　　其四，在这里，我对赐予此论文指导的张老师表示深深的感谢。