2023届硕士学位论文开题报告

2023届硕士学位论文开题报告

　　（暂定名：税收对经济增长的影响效应探讨）

　　一、 研究的目的和意义

　　（一）研究背景

　　 经济增长一直是经济学家们十分关注的领域，如何实现一个国家生产力的进步和国民财富的增长并以此为基础推动整个经济社会的发展一直是近现代经济学研究的重要问题。经济增长也一直是我国经济发展的重要方面，特别是2008年我国受金融危机的影响之后，经济增长更是成为了国家和人民关注的焦点。根据经济学家们对推动经济的增长的因素进行的大量研究，归纳起来这些因素可以分为两类:一是市场机制的力量，依靠“看不见的手”进行内在的调节;二是政府的宏观调控的力量，依靠国家的宏观经济政策来外在的促进经济的增长。

　　政府通过有效的财政政策和货币政策弥补市场机制自发调节的缺陷使经济资源在全社会范围内达到最优配置。税收作为重要的财政政策，不仅是政府组织财政收入的最主要的手段，更是国家调控拉动经济增长“三驾马车”的重要工具。税收是对国民收入的分配和再分配，它同国民收入具有非常密切的关系，可以说税收是国家在经济上的存在。税收与经济的关系是：经济决定税收，税收反作用于经济，对经济起着调节器的作用。

　　立足于当前我国的情况，自1994年税制改革以来，随着我国税收制度的逐步完善，税收在市场经济中的地位日益重要，税收与经济增长之间的关系，已成为市场经济体系的一个十分关键的因素。对于税收与经济关系的研究，从近几年开始，越来越多的引起政府和人民的重视。1994年分税制改革之后，我国的税收收入实现了快速增长，在1994年至2008年这十五年间，税收收入增加了10.4倍，而同期的GDP总量只增加了5.5倍。税收收入十五年的年平均增长率高达19.1%，而同期GDP年平均增长仅为14.47%。2010年全国税收收入高达77390亿元，较2009年增长20.8%，增速明显快于GDP的增长。连续多年我国的税收收入出现了超经济增长现象，并且居高不下。如何认识和评价经济增长与税收收入增长之间的关系，怎样看待税收增长对经济增长的影响，不仅成为税收理论界富有争议的一个问题，也成为社会各界关注的对象。税收收入与经济增长到底呈现怎样的关系？当前税收的过快增长是否对经济发展不利？如何确定合理的宏观税负水平？税制内部商品税类、所得税类、财产税类各自对经济增长产生多大的影响和冲击？如何实施税制内部结构的改革来促进经济健康发展，实现税收与经济增长的相协调？探究这些问题的答案，是本文主要研究的重点。

　　（二）研究目的及意义

　　 税收来源于经济增长，又反作用于经济增长，是调节经济平稳运行的杠杆，合理的税收负担有利于促进经济的协调发展。准确界定一定时期宏观税负，使其保持一个合理的水平对一国经济的发展至关重要。分税制以来税收超GDP增长的怪现象引起了人们关于宏观税负是否过重的思考，而2008年以来中国经济面临的种种困境更是将这一问题的讨论推向高潮。因此研究当前的宏观税负对于经济增长的影响也就显得非常的必要和紧迫。

　　从税制结构上来看，结构性减税是当前税制改革的重要方针，如何进行结构性减税，如何合理的去改革商品税类、所得税类以及财产税类来达到对经济的冲击程度最小和正效应最大，是我国税制改革的重点和难点。大部分的学者、专家都通过定性分析的方式对税制改革提出了政策建议，如何从实证分析的角度，在定性分析的基础上结合定量分析去分析并提出改革意见也成为很有价值的一块研究领域。

　　税收收入与经济增长到底呈现怎样的关系？当前税收的过快增长是否对经济发展不利？如何确定合理的宏观税负水平？税制内部商品税类、所得税类、财产税类各自对经济增长产生多大的影响和冲击？如何实施税制内部结构的改革来促进经济健康发展，实现税收与经济增长的相协调？探究这些问题的答案，是本文主要研究的重点和主要目的'。

　　二、国内外研究现状

　　对于税收收入及税收结构对经济增长的影响以及合理宏观税负的确定，不同的学者有不同的看法。

　　（一）国内研究现状

　　 第一，针对税收收入与经济增长的相关关系，孙峥嵘、马颖(2007)则在分析GDP中投资形成增加值以及累进税制变化的基础上得出了我国经济与税收依存度近年显著增强的结论并预测未来经济与税收的关系将愈加密切。毛翠英，杨抚生(2004)运用回归数量分析方法对我国1994—2002年后的税收增长与经济增长的相关性进行实证分析，得出结论，1994年以来，从总体来看，我国税收收入与国内生产总值之间高度相关;从增量分析，两者相关系较低。马拴友(2001)对我国1979—1999年的有关数据，进行税收与经济增长关系的回归分析，得出结论，税收对经济增长具有负影响，它对GDP的绝对影响为税收每增加1000元，GDP大约减少2300元。同期他又采用边际税率概念表示的税负，利用1994—1998年的统计资料，进行横截面回归，分析它与经济增长的关系，对区域经济进行实证研究，得出结论边际税率与经济增长负相关。郭庆旺(2004)则从地区差异的角度研究这个问题，根据我国1995—2002年的统计资料，利用面板数据模型，引入边际宏观税率，对我国各地区税收收入增量对经济增长的影响进行计量分析，得出结论，税收收入增长速度高于经济增长速度将抑制经济增长。从全国整上看，边际宏观税率每增加1个百分点，经济增长率将降低0.027个百分点.同时，通过对我国东、中、西三地区进行分析获知，税收增长对不发达地区的经增长产生的不利影响高于发达地区。

　　与马拴友观点不同的是，刘普照(2003)对我国1985—2001年的有关数据，采用回归分析的分析方法，我国宏观税负变动趋势及其与经济增长关联性进行了实证分析，得出我国税收收入、政府收入与国内生产总值呈正相关的结论。

　　第二，对于当前的宏观税负水平对经济增长的影响，刘建民、宋建军(2005)通过建立回归模型对近年的GDP与税收数据进行分析，认为我国目前税收增长是合理的，是与经济发展相协调的。

　　与此不同的是，汪昊(2008)利用税收平滑模型的分析，引出了扭曲成本的概念，认为，我国目前的宏观税负偏高，扭曲成本的存在会给我国经济发展带来危害，因此应当采取措施加以改变。

　　第三，从合理宏观税负水平来看，王书瑶（1995）研究表明在全世界范围内特别是对发展中国家存在一个经济增长最快的宏观税负区间这个区间就是18-22%。逄锦聚、孙飞（2000）认为我国今后在较长时期内宏观税负的合理水平在18%至24%之间。马拴友（2001）估算出我国的最优宏观税负区间为14-23%，刘普照(2003)对我国1985—2001年的有关数据，采用回归分析的分析方法，借鉴马拴友的主要方法，基于税收收入最大化和投资最大化的两个角度估算出最佳的宏观税负水平应在20%-22%之间。

　　（二）国外研究现状

　　一方面，对于税收与经济增长的关系，国外学者专家的观点如下：

　　19世纪末20世纪初，德国经济学家瓦格纳提出了税收的国民经济原则。原则认为税收与经济密不可分，经济的发展才能创造出更多的税收。这也是经济学界第一次将税收与国民经济的发展相联系起来。

　　20世纪30年代西方国家经历了最严重的经济危机，由此引发了经济学说史上的“凯恩斯革命”。凯恩斯提出的“需求管理”即以财税手段对付经济危机，税收在政府宏观经济调控中的作用开始得到重视。凯恩斯在《通论》中主张“国家必须改变租税体系，限定利率以及其他方法，引导消费倾向”。

　　对税收与经济增长关系研究最为重要著名的要属供给学派的“拉弗曲线”理论。“拉弗曲线”理论是由“供给学派”代表人物、美国南加利福尼亚商学研究生院教授阿瑟·拉弗提出的。“拉弗曲线”的基本含义是，税收并不是随着税率的增高在增高，当税率高过一定点后，税收的总额不仅不会增加，反而还会下降。因为决定税收的因素，不仅要看税率的高低，还要看课税的基础即经济主体收入的大小。过高的税率会削弱经济主体的经济活动积极性，因为税率过高企业只有微利甚至无利，企业便会心灰意冷，纷纷缩减生产，使企业收入降低，从而削减了课税的基础，使税源萎缩，最终导致税收总额的减少。当税收达到100%时，就会造成无人愿意投资和工作，政府税收也将降为零。从另一方面来看，税率过高不仅使企业微利甚至无利，企业会心灰意冷，而且还可能促使企业偷逃税收，从而导致税收总额的减少。“拉弗曲线”名义上表明的是税收与税率之间的关系，但实际上表明了税收与经济增长的关系。从拉弗曲线可以看出税收收入与经济增长之间相互依存，相互制约。

　　大部分学者通过经验分析得出税收对经济增长产生负相关的影响。

　　格里森等(1997)研究的结果表明税收与经济增长负相关。马斯登(Marsden.1983)根据20世纪70年代的10对国家数据，得出低税国家的经济增长比高税国家快的结论。雷诺兹(Reynolds，1985)利用分类和对比方法，提出边际税率与经济增长负相关。

　　格罗斯曼(Grossman，1987)、佩登和布拉德利(Peden&Bradley，1989)、佩登(Peden，1991)，斯卡利(seulley，1995)以美国的经验分析都表明，在美国税收水平与经济增长之间存在负相关关系。佩登(1991)检验了美国1929—1986年宏观生产率与税收的关系，发现政府支出占GDP的比重在达到17%之前上升，能够提高美国经济的生产率绩效，但超过17%将降低生产率的增长率。即超过某一边界点后，政府对经济增长的贡献虽然仍为正但是递减的。鲁比尼和米莱西一也得出对资本和劳动(人力资本)征收较高的税收会降低经济增长率的结论。

　　斯卡利(1996)利用模型得出新西兰战后长期平均宏观税负28%比最优税率20%高出8个百分点，这意味着使经济增长率减少了2个百分点。因此，平均宏观税负每下降1个百分点，可使平均经济增长率上升0.25个百分点。

　　与上述论点不同的是有些学者也得出税收对经济增长基本上不产生影响或正的影响的结论。加里森和李(Garrison&Lee，1992)利用63个国家1970—1984年的数据，发现平均税率和边际税率都不影响经济增长。因为一旦考虑到人均GDP水平，税率与经济增长的负相关就不再显著;也没有找到提高边际税率降低资本积累或劳动力增长的证据。Stokely和Rebelo(1995)对美国的数据研究得出税收对美国经济增长影响很小甚至不产生影响。

　　另一方面，从合理宏观税负水平来看，斯卡利（Scully,1996）利用新西兰1927-1994年的数据计算了使新西兰经济增长速度最大化的最优税率是税收占GDP的19.7%。假定误差是0.2，则最优宏观税负为15.8%-23.6%。同时他估计了其他国家的最优税率美国1929-1989年的最优税收规模是GNP的21.5%，1987-1988年丹麦、芬兰、意大利、瑞典和英国分别为18.5%、18.9%、20.1%、16.6%和25.2%，样本国家的税率平均为20.1%。

　　三、主要研究内容

　　 本文在介绍税收对经济增长所起作用的基础上，通过数学模型确定出我国合理的宏观税负水平，并结合对税制内部结构商品税、所得税、财产税对经济增长影响的计量分析，提出了我国税制改革的对策和建议。本文分为五章，具体安排如下:

　　第一章 概述

　　一、选题的背景及意义

　　（一）选题的背景

　　（二）选题的理论意义

　　（三）选题的现实意义

　　二、国内外研究现状

　　（一）国内研究现状

　　（二）国外研究现状

　　三、本文的创新与不足

　　第二章 税收对经济增长的影响效应

　　一、税收对经济增长的影响效应的理论分析

　　二、税收收入对经济增长的影响效应的计量分析

　　（一）选定变量

　　（二）建立模型

　　（三）模型分析

　　第三章 合理宏观税负水平的确定

　　一、我国税收收入与经济发展的现状

　　（一）我国税收收入状况

　　（二）经济发展状况

　　二、合理宏观税负水平的模型分析

　　三、模型结论

　　第四章 税收结构对经济增长的影响效应分析

　　一、基于模型分析商品税、所得税、财产税对经济增长的影响

　　二、模型结果分析

　　第五章 促进经济增长的税制改革建议

　　一、加速我国流转税制的改革

　　二、完善所得税制

　　三、进一步健全财产税制

　　四、研究方案 1.理论分析

　　（1）用于分析税收收入对经济增长的作用；

　　（2）用于分析税收结构内部商品税、所得税、财产税对经济增长的作用；

　　2.实证分析

　　（1）运用计量经济模型多元线性回归模型对税收收入对经济增长的影响效应进行分析，主要数据来源于1995-2010《中国统计年鉴》。

　　（2）运用计量经济学手段确定合理的宏观税负水平，并与当前的宏观税负水平进行比较，得出结论。

　　（3）运用VAR模型、脉冲响应函数、方差分析等方法，定量分析税收结构内部商品税、所得税、财产税对经济增长的影响效果和冲击程度，并提出税制政策建议。

　　五、进度安排，预期达到的目标

　　预计成果为字数在40000以上，严格符合研究生毕业论文格式的观点明确，论据充实、有质量保证的文章。

　　第一阶段（11.09.10～11.10.15），收集和阅读相关资料，写出开题报告及写作提纲；

　　第二阶段（11.10.15～10.12.09），在提纲的基础上进一步收集资料充实文章内容，在指导老师的指导下修改完善写作提纲，开始初稿的写作；

　　第三阶段（11.12.09～12.02.30），完成论文初稿，并提交由指导老师审查；

　　第四阶段（12.02.30～12.03.20），在导师的指导下完成对初稿的修改、完善；

　　第五阶段（12.03.20～12.04.10），在导师的指导下完成论文定稿，并开始准备论文答辩。

　　六、为完成课题已具备和所需的条件

　　1.目前对税收与经济增长关系研究的资料比较丰富，参考资料容易获得；

　　2.已学习了相关课程，对所研究问题的总体上有所把握；

　　3.已参阅多篇相关文章，对所研究问题已有初步了解；

　　4.有学院资深老师指导。

　　七、预计研究过程中可能遇到的困难和问题以及解决的措施

　　 1.研究计划运用计量分析方法进行实证研究。如何合理地选取变量并对其有效运用，以及如何建立适用的计量模型都是研究的难点和重点。针对这一难点，将在指导老师的帮助下，通过统计年鉴获取数据，并在对已有的研究模型改进的基础上进行研究，从而选取最适用的模型。

　　2.我国税制是个很庞大的体系，如何提出税制改革的建议是本文的难点之一。对此，将通过对税收基本理论的学习，以及模型结论的分析，提出自己的看法和建议。

　　八、主要参考文献

　　[1]刘普照.宏观税负与经济增长相关性研究[M].北京:经济科学出版社，2004.

　　[2]马拴友.税收政策与经济增长[M].北京:中国城市出版社，2001.

　　[3]郭庆旺、赵志耘.财政学[M].北京:中国人民大学出版社，2002.

　　[4]逢锦聚，孙飞.中国宏观税负合理水平的分析判断[J].南开经济研究，2000，(4):35-40.

　　[5]王书瑶.赋税导论[M].北京:经济科学出版社，1994.

　　[6]高培勇.中国的税负到底重不重[J].经济，2006，(5).

　　[7]安体富.现有税负明显偏重[J].瞪望，2004，(8).

　　[8]马栓友.我国拉弗最高税率和最优税率估计[J].经济学家，2002，(1)

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